Angajarea nerezidenților care lucrează din străinătate

Când se aplică scutirea de contribuții în Moldova

O companie din Republica Moldova poate angaja un cetățean străin care lucrează din afara țării și, dacă sunt îndeplinite condițiile legale, să nu calculeze contribuții sociale și să nu rețină prime medicale pentru acesta. Pentru angajatorii din sectorul privat cărora li se aplică tariful general de 24%, diferența poate fi semnificativă. ^{[1], [2], [8], [9]}

Această posibilitate merită analizată și de companiile din comerț, producție sau logistică, de exemplu atunci când angajează un specialist în marketing ori vânzări care rămâne în străinătate. Regimul nu este rezervat activităților IT, BPO sau dispatching. Analiza de mai jos privește salarizarea în regimul general, în afara impozitului unic al parcurilor IT.

Temeiul scutirii de contribuții sociale și medicale

Art. 19 alin. (6) din Legea nr. 489/1999 și art. 9 alin. (1¹) din Legea nr. 1585/1998 prevăd excepții pentru străinii angajați în condițiile art. 43¹⁷ din Legea nr. 200/2010. Cât timp aceste condiții sunt respectate, nu există obligația asigurării în sistemele publice moldovenești vizate de aceste norme. ^{[1], [2], [3]}

Pentru salariatul eligibil nu se calculează contribuția socială de 24% suportată de angajator și nu se reține prima medicală de 9% din salariu, aplicabile în situația standard analizată. Scutirea se bazează pe încadrarea legală. ^{[1], [2], [8], [9]}

Condițiile care trebuie îndeplinite

Art. 43¹⁷ reglementează situația străinului luat la evidență inițială, cu atribuirea IDNP, fără prezența sa în Republica Moldova. Condițiile cumulative includ:

• ✓deținerea IDNP și a identității electronice în condițiile legii;
• ✓păstrarea statutului de nerezident fiscal al Republicii Moldova;
• ✓respectarea limitelor legale de ședere, dacă persoana se află în Moldova pe durata raportului de muncă;
• ✓un contract individual de muncă în formă scrisă, semnat olograf, sau în formă electronică, semnat cu semnătură electronică calificată în condițiile legii.

Condițiile trebuie respectate la angajare și ulterior. Lipsa permisului de ședere nu este, singură, un temei de scutire. Excepția nu se extinde automat asupra cetățenilor moldoveni care locuiesc peste hotare. ^{[1], [2], [3]}

Se verifică și cetățenia. Din 18 martie 2026, cetățenii UE/Schengen și membrii familiilor acestora sunt exceptați de la aplicarea Legii nr. 200/2010, potrivit art. 2 alin. (2) lit. c), și au un cadru distinct în Legea nr. 200/2025. Scutirea bazată pe art. 43¹⁷ nu trebuie extinsă automat asupra acestor categorii. ^{[11], [12]}

Impozitul pe venit și convențiile de evitare a dublei impuneri

Impozitul pe venit se analizează separat. În lipsa aplicării unei convenții care limitează dreptul Moldovei de a impozita salariul, regulile interne prevăd reținerea impozitului la sursă. Cota generală este de 12%, iar nerezidentul nu beneficiază de scutirile personale; art. 73 alin. (4) permite deducerea primelor medicale achitate conform legii. ^{[4], [5]}

Convenția fiscală aplicabilă stabilește statul sau statele care au drept de impozitare și mecanismul de evitare a dublei impuneri. Angajatorul și salariatul nu aleg liber țara în care plătesc impozitul. Pentru aplicarea convenției la plata venitului, persoana fizică nerezidentă trebuie să prezinte angajatorului certificatul de rezidență fiscală, potrivit art. 79³ din Codul fiscal. ^{[6], [7]}

De exemplu, art. 15 al Convenției Moldova–România atribuie României impozitarea salariului obișnuit al unui rezident fiscal român pentru muncă prestată integral acolo, sub rezerva excepțiilor convenției. Remunerațiile membrilor consiliului de administrație au o regulă distinctă. Exemplul privește exclusiv impozitul pe venit; eligibilitatea pentru scutirea de contribuții se verifică separat. ^[7]

Exemplu pentru un salariu brut de 5 000 EUR

Comparăm un salariat rezident în regimul general cu un străin eligibil pentru excepție. Nu aplicăm scutiri personale, deduceri suplimentare sau facilități din convenții fiscale. Calculul reflectă exclusiv obligațiile din Moldova. Sumele sunt exprimate în EUR pentru comparație.

Verificarea obligațiilor în țara unde se lucrează

Planificarea fiscală trebuie să includă și statul în care salariatul lucrează efectiv. Se verifică impozitul local, contribuțiile sociale și medicale, eventualele obligații de înregistrare ale angajatorului și normele de muncă aplicabile. Acordurile de securitate socială se analizează separat de convențiile privind impozitul pe venit. ^[7]

În funcție de atribuțiile salariatului și de modul de organizare a activității, trebuie analizat și riscul apariției unui sediu permanent al companiei în străinătate. Munca de acasă nu creează automat un asemenea sediu. Documentele de salarizare trebuie să susțină condițiile regimului, rezidența fiscală și locul efectiv al muncii; obligațiile de raportare din Moldova se verifică în continuare. ^{[4], [5], [10]}

Salarizare și consultanță fiscală pentru echipe internaționale

La Plain Plan, analizăm tratamentul fiscal din Moldova pornind de la contract, rezidența angajatului și locul prestării muncii. Te ajutăm să organizezi calculul salariilor, documentele și raportarea locală. Aspectele care necesită confirmare în țara angajatului sunt delimitate în analiză.

Ai în vedere angajarea unui specialist din străinătate? Discută cu echipa Plain Plan despre condițiile aplicabile companiei tale.