Наём нерезидентов для работы за пределами Молдовы

Когда применяется освобождение от взносов в Молдове

Компания из Республики Молдова может нанять иностранного гражданина, работающего за рубежом, и при соблюдении установленных законом условий не начислять за него социальные взносы и не удерживать медицинские взносы из его зарплаты. Для частного работодателя, к которому применяется общий тариф социальных взносов 24%, разница в расходах может быть существенной. ^{[1], [2], [8], [9]}

Эту возможность стоит рассмотреть и компаниям из торговли, производства или логистики, например при найме специалиста по маркетингу или продажам, который остаётся за границей. Режим не ограничен IT, BPO или диспетчерскими услугами. Ниже рассматривается общий порядок налогообложения зарплаты, вне режима единого налога для резидентов IT-парков.

Правовое основание освобождения от социальных и медицинских взносов

Часть (6) статьи 19 Закона № 489/1999 и часть (1¹) статьи 9 Закона № 1585/1998 предусматривают исключения для иностранцев, нанятых на условиях статьи 43¹⁷ Закона № 200/2010. При соблюдении этих условий обязательное страхование в соответствующих государственных системах Молдовы не требуется. ^{[1], [2], [3]}

Для работника, отвечающего требованиям, не начисляется социальный взнос работодателя по ставке 24% и не удерживается медицинский взнос в размере 9% зарплаты, применяемые в стандартной ситуации нашего примера. Освобождение зависит от выполнения условий закона. ^{[1], [2], [8], [9]}

Какие условия необходимо выполнить

Статья 43¹⁷ регулирует положение иностранца, поставленного на первоначальный учёт с присвоением IDNP без его присутствия в Республике Молдова. Необходимо одновременно соблюдать следующие условия:

• ✓иметь IDNP и электронную идентичность в соответствии с законом;
• ✓сохранять статус налогового нерезидента Республики Молдова;
• ✓соблюдать установленные законом сроки пребывания, если работник находится в Молдове в период трудовых отношений;
• ✓заключить индивидуальный трудовой договор в письменной форме с собственноручной подписью либо в электронной форме с квалифицированной электронной подписью в соответствии с законом.

Эти условия должны соблюдаться при найме и в дальнейшем. Само по себе отсутствие вида на жительство не является основанием для освобождения. Исключение не распространяется автоматически на граждан Молдовы, проживающих за рубежом. ^{[1], [2], [3]}

Необходимо также проверить гражданство. С 18 марта 2026 года граждане ЕС и стран Шенгенской зоны, а также члены их семей исключены из сферы действия Закона № 200/2010 согласно пункту c) части (2) статьи 2. Для них предусмотрен отдельный правовой режим в Законе № 200/2025. Нельзя автоматически применять к этим категориям освобождение, основанное на статье 43¹⁷. ^{[11], [12]}

Подоходный налог и соглашения об избежании двойного налогообложения

Подоходный налог анализируется отдельно. Если применимое налоговое соглашение не ограничивает право Молдовы облагать зарплату налогом, внутренние правила предусматривают удержание налога у источника. Общая ставка составляет 12%. Нерезиденту не предоставляются личные освобождения; часть (4) статьи 73 допускает вычет медицинских взносов, уплаченных в соответствии с законом. ^{[4], [5]}

Налоговое соглашение определяет, какое государство или государства вправе облагать доход налогом и как устраняется двойное налогообложение. Работодатель и работник не могут произвольно выбирать страну уплаты налога. Для применения соглашения при выплате дохода физическое лицо — нерезидент должно представить работодателю сертификат налогового резидентства согласно статье 79³ Налогового кодекса. ^{[6], [7]}

Например, статья 15 Соглашения между Молдовой и Румынией относит налогообложение обычной зарплаты налогового резидента Румынии за работу, полностью выполняемую в Румынии, к Румынии с учётом предусмотренных соглашением исключений. Для вознаграждения членов совета директоров действует отдельное правило. Этот пример касается только подоходного налога; право на освобождение от взносов проверяется отдельно. ^[7]

Пример для зарплаты 5 000 EUR до удержаний

Сравним работника-резидента на общем режиме и иностранного работника, отвечающего всем условиям освобождения. Личные освобождения, дополнительные вычеты и льготы по налоговым соглашениям не применяются. Расчёт отражает только обязательства в Молдове. Для сравнения суммы выражены в EUR.

Обязательства в стране фактической работы

Налоговое планирование должно учитывать и страну, где работник фактически выполняет свои обязанности. Проверяются местный подоходный налог, социальные и медицинские взносы, возможная обязанность работодателя зарегистрироваться и применимые нормы трудового права. Соглашения о социальном обеспечении рассматриваются отдельно от соглашений по подоходному налогу. ^[7]

В зависимости от функций работника и организации деятельности необходимо оценить риск образования постоянного представительства компании за рубежом. Работа из дома сама по себе не создаёт такое представительство автоматически. Документы по расчёту зарплаты должны подтверждать соблюдение условий режима, налоговое резидентство и фактическое место работы. Обязанности по отчётности в Молдове также подлежат проверке. ^{[4], [5], [10]}

Расчёт зарплаты и налоговые консультации для международных команд

В Plain Plan мы определяем налоговый режим в Молдове на основании договора, налогового резидентства работника и места выполнения работы. Помогаем организовать расчёт зарплаты, документы и местную отчётность. Вопросы, которые требуют подтверждения в стране работника, выделяем отдельно.

Планируете нанять специалиста за рубежом? Обсудите с командой Plain Plan условия, применимые к вашей компании.